Podatek od nieruchomości

Podmioty:

Os. fir., os. pr. – właściciele, posiadacze samoistni nieruchomości i obiektów budowlanych.

Użytkownicy wieczyści gruntu.

Jeżeli jest właściciel i posiadacz to podatnikiem jest posiadacz

Przedmiot podatku od nieruchomości:

    1)    grunty,

    2)    budynki lub ich części,

3)    budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.

Przedmiotem podatku od nieruchomości są nie tylko nieruchomości w rozumieniu KC. Wymienione w ust. choć nie są nieruchomościami w znaczeniu cywilistycznym podlegają opodatkowaniu jako budynki, budowle i grunty wymienione w art. 2 ust. 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.

Aby opodatkować dany grunt podatkiem od nieruchomości, trzeba najpierw ustalić, czy nie podlega on opodatkowaniu podatkiem rolnym lub leśnym. Ustalenia te wynikają z klasyfikacji w ewidencji gruntów i budynków.

Nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości:

1. użytki rolne, grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych lub lasy(z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospod.),
   
2. pod warunkiem wzajemności - nieruchomości będące własnością państw obcych lub organizacji międzynarodowych albo przekazane im w użytkowanie wieczyste, przeznaczone na siedziby przedstawicielstw dyplomatycznych, urzędów konsularnych i innych misji korzystających z przywilejów i immunitetów na mocy ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych,
   
3. grunty pod wodami powierzchniowymi płynącymi i kanałami żeglownymi, z wyjątkiem jezior oraz gruntów zajętych na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrowni wodnych,
   
4. grunty pod morskimi wodami wewnętrznymi,
   
5. nieruchomości lub ich części zajęte na potrzeby organów jednostek samorządu terytorialnego, w tym urzędów gmin, starostw powiatowych i urzędów marszałkowskich,
   
6. grunty zajęte pod pasy drogowe dróg publicznych– z wyjątkiem związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej innej niż eksploatacja autostrad.
   

Zwolnione od podatku od nieruchomości są np.:

1. budowle kolejowe stanowiące całość techniczno-użytkową wraz z instalacjami i urządzeniami, służące do ruchu pojazdów kolejowych, organizacji i sterowania tym ruchem, umożliwiające dokonywanie przewozów osób lub rzeczy - wykorzystywane wyłącznie na potrzeby publicznego transportu kolejowego, a także zajęte pod nie grunty,,
   
2. budowle infrastruktury portowej, budowle infrastruktury zapewniającej dostęp do portów i przystani morskich oraz zajęte pod nie grunty,
   
3. budynki, budowle i zajęte pod nie grunty na obszarze części lotniczych lotnisk użytku publicznego,
   
4. budynki gospodarcze lub ich części
   
5. szkoły, placówki, zakłady kształcenia i placówki doskonalenia nauczycieli - publiczne i niepubliczne, oraz organy prowadzące te szkoły, placówki i zakłady, z tytułu zarządu, użytkowania lub użytkowania wieczystego nieruchomości szkolnych; zwolnienie nie dotyczy przedmiotów opodatkowania zajętych na działalność gospodarczą inną niż działalność oświatowa.
   

Rada gminy, w drodze uchwały, może wprowadzić inne zwolnienia przedmiotowe.

Użyte w ustawie określenia oznaczają:

1. budynek - obiekt budowlany w rozumieniu przepisów prawa budowlanego, który jest trwale związany z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz posiada fundamenty i dach,
   
2. budowla - obiekt budowlany w rozumieniu przepisów prawa budowlanego niebędący budynkiem lub obiektem małej architektury, a także urządzenie budowlane w rozumieniu przepisów prawa budowlanego związane z obiektem budowlanym, które zapewnia możliwość użytkowania obiektu zgodnie z jego przeznaczeniem,
   
3. grunty, budynki i budowle związane z prowadzeniem działalności gospodarczej - grunty, budynki i budowle będące w posiadaniu przedsiębiorcy lub innego podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą, z wyjątkiem budynków mieszkalnych oraz gruntów związanych z tymi budynkami, a także gruntów, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 lit. b), chyba że przedmiot opodatkowania nie jest i nie może być wykorzystywany do prowadzenia tej działalności ze względów technicznych (art. 1a ust. 1 pkt 1-3 ustawy).
   

Podstawę opodatkowania stanowi:

1. dla gruntów - powierzchnia,
   
2. dla budynków lub ich części - powierzchnia użytkowa,
   
3. dla budowli lub ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej – wartość amortyzacyjna, ustalona na dzień 1 stycznia roku podatkowego, w którym dokonano ostatniego odpisu amortyzacyjnego. Wartość rynkowa jeżeli nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych.
   

Dla potrzeb wymiaru i poboru podatku od nieruchomości oraz podatku rolnego i podatku leśnego organy podatkowe prowadzą ewidencję podatkową nieruchomości w systemie informatycznym. Ewidencja gruntów jako podstawa opodatkowania gruntów. Podstawą do wymiaru podatków, powinny być dane wynikające z ewidencji gruntów i budynków.

Wysokość stawek = określa Rada gminy, w drodze uchwały.

Opodatkowanie osób fizycznych:

Podatek od nieruchomości na rok podatkowy od osób fizycznych ustala w drodze decyzji organ podatkowy właściwy ze względu na miejsce położenia przedmiotów opodatkowania. Podatek jest płatny w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego, w terminach: do dnia 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego.

Jeżeli w ciągu roku podatkowego nastąpiło wygaśnięcie obowiązku podatkowego w zakresie podatku od nieruchomości lub zaistniało zdarzenie mające wpływ na wysokość opodatkowania organ podatkowy dokonuje zmiany decyzji, którą ustalono ten podatek.

Opodatkowanie osób prawnych (obowiązki):

1. składać, do dnia 15 stycznia, organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce położenia przedmiotów opodatkowania, deklaracje na podatek od nieruchomości na dany rok podatkowy, sporządzone na formularzu według ustalonego wzoru, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu - w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku,
   
2. odpowiednio skorygować deklaracje w razie zaistnienia zdarzenia mającego wpływ na wysokość opodatkowania w terminie 14 dni od dnia zaistnienia tego zdarzenia,
   
3. wpłacać obliczony w deklaracji podatek od nieruchomości - bez wezwania - na rachunek budżetu właściwej gminy, w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego, w terminie do dnia 15 każdego miesiąca.
   

Obowiązek składania informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych oraz deklaracji na podatek od nieruchomości dotyczy również podatników korzystających ze zwolnień na mocy przepisów niniejszej ustawy.

Jeżeli nieruchomość stanowi współwłasność os. fizycznych i os. pr. = stos. zas. jak dla os. pr.

Rada gminy może zarządzać pobór podatku od nieruchomości od osób fizycznych w drodze inkasa oraz wyznaczać inkasentów i określać wysokość wynagrodzenia za inkaso.

Organem podatkowym właściwym w sprawach podatku od nieruchomości jest wójt (burmistrz, prezydent miasta).

Opodatkowanie majątku przedsiębiorcy:

Budynki i budowle podlegają podatkowi od nieruchom. tylko jeżeli są wykorzystywane na cele działalności gospodarczej.

nie dot. działalności rolniczej i leśnej, wynajem do 5 pokoi turystom.

Kompetencje Rady Gminy:

- ustalanie stawek (w granicach określonych przez ustawę)

- może wprowadzić inkaso i wyznaczyć inkasentów

- może wprowadzić określone zwolnienia

- może wprowadzić wzory deklaracji.

Linki sponsorowane

DORADCA PODATKOWY Obsługa księgowa firm tel. (0-61) 86-888-05 www.ksiegowa-poznan.pl